Utövande av ISOs Skatteregler som gäller när du utnyttjar ett incitamentsprogram. En av de viktigaste skillnaderna mellan incitamentoptioner (ISO) och icke-kvalificerade aktieoptioner är att du inte behöver anmäla ersättningsinkomst när du utövar en ISO. Men du kanske måste betala en betydande skatteskatt i alla fall, på grund av den alternativa minsta skatten (AMT). Beskrivningen på denna sida förutsätter att du använder kontanter (inte lager) för att utöva din ISO, och det kommer du att behålla beståndet under en tid, i stället för att sälja det direkt. Senare sidor handlar om skatteeffekterna av kontantlös övning, övning med aktier du redan äger och disposition av lager du förvärvat med en ISO. Regelbunden skattemässig behandling Med hänsyn till den vanliga inkomstskatten är utövandet av ett incitamentsprogram option en non-event. Det finns ingen skatt faktiskt, inget att rapportera om din avkastning när du utövar en ISO. Detta skiljer sig dramatiskt från behandlingen av icke-kvalificerade alternativ. I allmänhet rapporterar du kompensationsinkomst lika med skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och det belopp som betalas under optionen när du utövar ett icke-kvalificerat alternativ. Eftersom du inte rapporterar någon inkomst när du utövar en ISO, är din grund för det lager du förvärvade helt enkelt det belopp som du betalat för det. Din innehavstid börjar från den dag du förvärvar beståndet: du kan inte inkludera den period för vilken du höll alternativet. Alternativ minimiskatt Så mycket för de goda nyheterna. Den dåliga nyheten är att utövandet av ett incitamentsprogram ger upphov till en justering enligt alternativ minimiskatt. Justeringen är just det belopp som du skulle ha rapporterat som kompensationsinkomst om du utövar ett icke-kvalificerat alternativ istället för en ISO. Med andra ord är det lika med det belopp med vilket lagrets marknadsvärde överstiger det belopp som du betalat för det (annars kallat spridning eller prissättning). För detaljer, se Utövande av icke-kvalificerade aktieoptioner. AMT-anpassningen har tre konsekvenser. Först och mest uppenbarligen kan du behöva betala AMT under året som du utövar ett incitamentsprogram. Theres inget sätt att bestämma mängden AMT du kommer att betala helt enkelt genom att titta på beloppet av fyndelementet när du utövar ditt alternativ. Bargain-elementet på din övning av en ISO kan vara händelsen som utlöser AMT-ansvar, men ansvarsskyldigheten beror på många andra aspekter av din individuella inkomstskatt. Det kan hända att du kan utöva vissa ISO-filer utan att betala någon AMT alls. Om ditt fyndelement är stort bör du förvänta dig att betala AMT så stor som 28 eller mer av fyndelementet. (Den maximala räntan för AMT är 28, men den skatt som härrör från en enda stor vara kan vara större än den procenten på grund av samspelet mellan olika funktioner i den alternativa minimiskatten.) Den andra konsekvensen av AMT-justeringen är att vissa eller Alla dina AMT-skulder kommer att kunna användas som kredit i framtida år. Denna kredit kan endast användas i år när du inte betalar AMT. Det heter AMT-krediten, men det minskar din vanliga skatt, inte din AMT. I det bästa fallet kommer AMT-krediten så småningom tillåta dig att återhämta alla de AMT du betalade under det år du utnyttjade ditt incitamentsprogram. När det händer var AMT: s enda effekt att få dig att betala skatt tidigare, för att inte få dig att betala mer skatt än du skulle ha betalat. Men av olika anledningar kan du inte räkna med att kunna återställa alla AMT i senare år. Den tredje konsekvensen av AMT-justeringen är mycket viktig och lätt att förbise. Vi noterade tidigare att det lager du förvärvar när du utövar en ISO har en bas som motsvarar det belopp som du betalat. Men beståndet har en annan grund för den alternativa minimiskatten. Lagret AMT-basen är lika med det belopp du betalat plus mängden AMT-justering. Det innebär att du ska rapportera en mindre mängd vinst för AMT-ändamål när du säljer beståndet. Exempel: Du utövar en ISO och betalar 35 per aktie när värdet är 62 per aktie. Du rapporterar en AMT-anpassning på 27 per aktie. Senare, efter att ha uppfyllt ISO-perioden, säljer du aktien för 80 per aktie. För den vanliga inkomstskatten redovisar du vinst på 45 per aktie (80 minus 35). Men för AMT-ändamål redovisar du en vinst på endast 18 per aktie. Din AMT-bas är lika med de 35 du betalade plus 27 justeringen du rapporterade. Skillnaden i hur mycket vinst som rapporterats kan hjälpa dig att undvika att betala AMT på andra ISO-serier som du utövar samma år som du säljer det här lagret eller det kan hjälpa dig att utnyttja den ovan beskrivna AMT-krediten. Om du förbiser den högre AMT-basen för den här aktien kan du sluta att betala dubbelt skatt i förhållande till din ISO. Hem 187 Aktiealternativ och Alternativa minimiskatt (AMT) Incentive stock options (ISOs) kan vara ett attraktivt sätt att belöna anställda och andra tjänsteleverantörer. Till skillnad från icke-kvalificerade optioner (NSO), där utdelningen på ett alternativ beskattas vid övning till vanliga inkomstskattesatser, trots att aktierna ännu inte säljs, tillåter ISO, om de uppfyller kraven, innehavare att inte betala skatt till dess att aktier säljs och sedan betala kapitalvinstskatt på skillnaden mellan bidragspriset och försäljningspriset. Men ISO är också föremål för Alternativ Minimalskatt (AMT), ett alternativt sätt att beräkna skatter som vissa filers måste använda. AMT kan sluta beskatta ISO-innehavaren på spridningen som realiseras på träning trots den vanligtvis fördelaktiga behandlingen av dessa utmärkelser. Grundregler för ISO: s Först måste det förstås att det finns två typer av aktieoptioner, icke-kvalificerade optioner och incitamentoptioner. Med någon form av alternativ får arbetstagaren rätt att köpa aktier till ett pris som fastställts idag för ett visst antal år i framtiden, vanligtvis 10. När anställda väljer att köpa aktierna, sägs de utöva alternativet. Så en anställd kan ha rätt att köpa 100 aktier av aktier till 10 per aktie i 10 år. Efter sju år kan aktiebolaget exempelvis vara 30 och anställd kunde köpa 30 aktier till 10 år. Om alternativet är en NSO, betalar arbetstagaren omedelbart skatt på 20 skillnaden (kallad spridning) vid ordinarie inkomstskatt priser. Företaget får motsvarande skatteavdrag. Detta gäller om den anställde håller aktierna eller säljer dem. Med en ISO betalar arbetstagaren ingen skatt på träning, och företaget får inget avdrag. Om arbetstagaren innehar aktierna i två år efter beviljande och ett år efter utövning betalar arbetstagaren istället kapitalvinstskatt på den slutliga skillnaden mellan utövas och försäljningspriset. Om dessa villkor inte är uppfyllda beskattas alternativen som ett icke-kvalificerat alternativ. För högre inkomstanställda kan skatteskillnaden mellan en ISO och en NSO vara lika mycket 19,6 på den federala nivån ensam, plus den anställde har fördelen att uppskjuta skatt tills aktierna säljs. Det finns också andra krav för ISO: er, som beskrivs i denna artikel på vår webbplats. Men ISO har en stor nackdel för arbetstagaren. Spridningen mellan köp och bidragspris är föremål för AMT. AMT antogs för att förhindra att högre inkomstskattebetalare betalade för lite skatt eftersom de kunde ta olika skatteavdrag eller uteslutningar (såsom spridningen vid utövandet av en ISO). Det kräver att skattebetalare som kan bli föremål för skatten beräkna vad de är skyldiga på två sätt. För det första räknar de ut hur mycket skatt de skulle skylla med de vanliga skattereglerna. Sedan lägger de tillbaka till sin skattepliktiga inkomst vissa avdrag och uteslutningar som de tog när de bestämde sin vanliga skatt och beräknar AMT med hjälp av detta nu högre antal. Dessa tillägg kallas preferensposter och spridningen på ett incitamentsprogram (men inte en NSO) är en av dessa poster. För beskattningsbar inkomst upp till 175 000 eller mindre (2013) är AMT-skattesatsen 26 för belopp över denna, räntan är 28. Om AMT är högre betalar skattebetalaren den skatten istället. En punkt som de flesta artiklar om denna fråga inte klargör är att om det belopp som betalas enligt AMT överstiger vad som skulle ha betalats enligt normala skattebestämmelser det året blir detta AMT-överskott en minsta skattekredit (MTC) som kan tillämpas i framtiden år när normala skatter överstiger AMT-beloppet. Beräkning av alternativ minimiskatt Tabellen nedan, som härrör från material som tillhandahålls av Janet Birgenheier, chef för klientutbildning vid Charles Schwab, visar en grundläggande AMT-beräkning: Lägg till: Vanlig beskattningsbar inkomst Medicinsk avdrag Angivna diverse specialavdrag som omfattas av AMT Statelocalreal skattemässiga avdragsavdrag Personliga undantag Spridning på ISO-övning Föreläggande AMT-skattepliktig inkomst Avdrag: AMT-standardbefrielse (78.750 för 2012 gemensamma filers 50.600 för ogiftiga personer 39.375 för gifta ansökningar separat. Detta minskar med 25 cent för varje dollar av AMT skattepliktig inkomst över 150.000 för par, 112.500 för singlar och 75 000 för gifta ansökningar separat.) Faktisk AMT beskattningsbar inkomst Multiplicera: Faktiska AMT skattepliktiga inkomsttider 26 för belopp upp till 175 000 plus 28 av belopp över den Tentativa minsta skatten Subtrahera: Tentativ minimiskatt - Vanlig skatt AMT Om resultatet av detta beräkningen är att AMT är högre än den vanliga skatten, då betalar du AMT belopp plus den vanliga skatten. AMT-beloppet blir emellertid en potentiell skattekredit som du kan subtrahera från en framtida skattesedel. Om ditt vanliga skatt överstiger ditt AMT i ett efterföljande år kan du ansöka om krediten mot skillnaden. Hur mycket du kan hävda beror på hur mycket extra du betalat genom att betala AMT i ett tidigare år. Det ger en kredit som kan användas i framtida år. Om du till exempel betalat 15 000 mer på grund av AMT 2013 än vad du skulle ha betalat i den vanliga skattkalkylen, kan du använda upp till 15 000 i kredit det närmaste året. Det belopp du skulle kunna hävda skulle vara skillnaden mellan det vanliga skattebeloppet och AMT-beräkningen. Om det vanliga beloppet är större kan du hävda det som en kredit och vidarebefordra eventuella outnyttjade krediter för framtida år. Så om i 2014 är din vanliga skatt 8.000 högre än AMT, kan du göra anspråk på 8.000 kredit och överföra en kredit på 7000 tills du använder den. Denna förklaring är förstås den förenklade versionen av en eventuellt komplex materia. Alla som potentiellt är föremål för AMT bör använda en skatterådgivare för att se till att allt görs på rätt sätt. Vanligtvis är personer med inkomster över 75 000 per år AMT-kandidater, men det finns ingen ljus delningslinje. Ett sätt att hantera AMT-fällan skulle vara för den anställde att sälja några av aktierna genast för att skapa tillräckligt med pengar för att köpa alternativen i första hand. Så en anställd skulle köpa och sälja tillräckligt med aktier för att täcka köpeskillingen, plus eventuella skatter som skulle höjas, och behåller sedan resterande aktier som ISO. Till exempel kan en anställd köpa 5000 aktier där han eller hon har alternativ och behåller 5000. I vårt exempel på aktierna är värdet 30, med ett lösenpris på 10, skulle detta generera ett netto före skatt på 5.000 x 20 spridningen, eller 100 000. Efter skatter skulle detta leda cirka 50 000, räkna lön, stats och federala skatter allt på högsta nivåer. Under det följande året måste arbetstagaren betala AMT på resterande 100 000 spridning för aktier som inte såldes, vilket kan vara så mycket som 28 000. Men medarbetaren kommer att ha mer än tillräckligt med pengar kvar för att hantera detta. En annan bra strategi är att utnyttja incitamentsalternativen i början av året. Det beror på att medarbetaren kan undvika AMT om aktier säljs före utgången av det kalenderår där optionerna utövas. Tänk exempelvis att John utövar sina ISOs i januari till 10 per aktie vid en tidpunkt då aktierna är värda 30. Det finns ingen omedelbar skatt, men 20 spridningen är föremål för AMT, som beräknas under nästa skatteår. John håller på aktierna, men tittar noga på priset. I december är de bara värda 17. John är en skattebetalare med högre inkomst. Hans revisor rekommenderar honom att alla 20 spridningen kommer att omfattas av en 26 AMT-skatt, vilket innebär att John kommer att skylla skatt på cirka 5,20 per aktie. Detta blir obekväma nära de 7 vinster John nu har på aktierna. I värsta fall faller de till under 10 nästa år vilket innebär att John måste betala 5,20 per aktie skatt på aktier där han faktiskt har förlorat pengar. Om John säljer före den 31 december kan han skydda hans vinster. I gengäld betalar helvetet vanlig inkomstskatt på 7-spridningen. Regeln här är att försäljningspriset är mindre än det verkliga marknadsvärdet vid övning men mer än bidragspriset, då är vanligt inkomstskatt beräknat på spridningen. Om den är högre än det verkliga marknadsvärdet (över 30 i det här exemplet), beräknas den vanliga inkomstskatten på spridningsbeloppet vid utövning och kortfristig realisationsskatt beror på ytterligare skillnad (beloppet över 30 i detta exempel). Å andra sidan, om aktiekursen i december fortfarande ser stark ut, kan John hålla fast vid ytterligare en månad och kvalificera sig för kapitalvinstbehandling. Genom att träna tidigt på året har han minimerat perioden efter den 31 december måste han inneha aktierna innan han fattar beslut att sälja. Ju senare i året han utövar, desto större är risken för att priset på beståndet faller under det följande skatteåret. Om John väntar till den 31 december för att sälja sina aktier, men säljer dem innan ett års innehavstid är upp, så är det verkligen dyster. Han är fortfarande föremål för AMT och måste betala ordinarie inkomstskatt på spridningen också. Lyckligtvis, nästan i alla fall, kommer detta att driva sin vanliga inkomstskatt över AMT-beräkningen och han behöver inte betala skatt två gånger. Slutligen, om John har många icke-kvalificerade alternativ, så kan han utöva många av dem på ett år där han också utövar sina ISO-satser. Detta kommer att öka mängden ordinarie inkomstskatt som han betalar och kan driva sin totala ordinarie skatteavgift tillräckligt hög så att den överstiger hans AMT-beräkning. Det skulle innebära att han inte skulle ha någon AMT nästa år att betala. Det är värt att komma ihåg att ISOs ger en skatteförmån för anställda som villigt riskera att hålla fast vid sina aktier. Ibland riskerar denna risk inte för anställda. Dessutom är den reella kostnaden för AMT inte det totala belopp som betalas på denna skatt men det belopp med vilket det överstiger de vanliga skatterna. Den verkliga tragedin är inte de som riskerar medvetet och förlorar, men de anställda som håller fast på sina aktier utan att verkligen veta konsekvenserna, eftersom AMT fortfarande är något som många anställda känner lite eller ingenting om och är överraskade (för sent) för att lära sig de måste betala. Håll dig informerad Utför AMT på ISO: s Om du läser detta vet du förmodligen redan att utövandet av dina incitamentoptioner (ISOs) kan utlösa en alternativ minimiskatt (AMT) hit. I den här artikeln antar du att du förstår alla de sakerna och vill bara ha några idéer om vad du oskyldig ISO-hållare kan göra för att minimera eller till och med undvika att betala den fruktade AMT. Heres vårt bästa skott. Träna tidigare snarare än senare Om du förväntar dig att ditt företagsbestånd stiger stadigt, kan du utöva din ISO-kort efter att de västnat hålla dig ur AMT-fällan. Varför Eftersom din AMT-inkomst ökar med quotprreadquot mellan marknadsvärdet vid tidpunkten för träning och lösenpriset. Om din ISO, till exempel, ger dig rätt att köpa 500 aktier till 40, utövar när aktien handlas till 50 skapas en spridning om 5.000 (10 per aktie gånger 500 aktier). Men att träna tidigare säger när marknadspriset är bara 44 minimerar spridningen. En lägre spridning innebär mindre chans du är skyldig till AMT. Stagger dina träningsdagar över flera år Låt oss säga att den föregående strategin inte hjälper till, eftersom beståndet redan har ökat väsentligt. Om du antar att din ISO inte löper ut före årets slut, kan du göra en delövning i år och skjuta upp att träna resten tills senare. Återigen minimerar detta spridningen i ett år och ökar dina chanser att dodging AMT. Självklart om beståndet stiger, kan strategin komma tillbaka eftersom spridningen i framtida år kommer att fortsätta att bli större och större. Men även om beståndet fortsätter uppåt (himlen förbjuder), kanske du inte bara skjuter upp det oundvikliga genom att förskjuta dina träningsdatum. Kongressen kan besluta att avreglera AMT-reglerna, vilket kan minska risken för att skatten kommer att hämtas i framtida år när du kommer att utöva dina kvarvarande ISO-satser. Faktum är att det inte skulle vara chockerande om det händer. Gör allt annat du kan för att skära din AMT Bill Om du inte kan undvika en stor spridning på dina ISO-skivor, kan du fortfarande begränsa AMT-skadorna genom att kvotera resten av din avkastning. Med andra ord, om du kan skära ut några av de andra sakerna som bidrar till ditt AMT-problem, minskar det negativa resultatet av att du utövar dina alternativ. Som förklarat i citatet Alternativa minimiskatt har du ett AMT-undantag som givetvis fasas ut vid högre inkomstnivåer. (Se instruktionerna till IRS-formulär 6251, Alternativa minimibelopppersoner, för ett arbetsblad för att beräkna ditt undantag.) Så att minska din totala inkomstnivå för detta år kan öka ditt undantag och bättre oddsen för att fly från AMT. Till exempel kan du kanske skjuta upp en årsskiftet bonus från det här året till nästa år. Eller så kan du få några investeringarförlorare du kan sälja innan årens slut för att kompensera dina vinster. Att sänka din inkomst minskar också dina statliga och lokala inkomstskatter, vilket ytterligare minskar AMT-exponeringen, eftersom dessa skatter är avdragsgilla för att fastställa din kvotregistrerade federala skatt, men är ej avdragsgilla för AMT-ändamål. Slutligen, undvik skattefria muner som är quotprivate activity bonds. quot Även om dessa är faktiskt skattefria enligt quotregular quota skattesystemet, ränta räknas som inkomst vid beräkning av AMT. Inte träna fram till sista minuten En annan strategi för minskning av AMT är att överväga din ISO-kvot i pengarna när den underliggande aktien uppskattar utöver lösenpriset. Varför inte bara sitta på det alternativet och använd de medel du annars skulle använda för att utöva förvärv av en annan aktieandel. Det kan vara mer aktier i din arbetsgivare eller du kan diversifiera din portfölj (och minska risken) genom att hämta vissa aktier i andra företag. Ingen övning betyder inget AMT, och så länge du håller den alternativa aktieinnehavet över 12 månader, betalar du bara 15 på vinsterna från den positionen. När du säljer kan du använda intäkterna efter skatt för att utöva dina ISO-satser. Även om du då vänder dig omedelbart och säljer bolagets lager som gör en kvoteringskvot, kan du fortfarande komma framåt, trots att du betalar skatter till din vanliga skattesats. (Det finns ingen AMT-träff när du utövar en ISO och säljer aktierna samma år.) Du har i själva verket placerat dig för två vinster istället för en, och det (förhoppningsvis) mer än kompenserar för den extra kvotkvotskatten på din vinst från att sälja ISO-aktierna. Här är ett exempel. Som tidigare antar vi att du har en ISO för att köpa 500 företagsandelar på 40. Du kan träna när priset träffar 44 (en 10 premie) och i värsta fall ta en minimal AMT-träff. Men du måste investera 20.000 för att dra avtryckaren. Å andra sidan kan du investera samma 20 000 i aktier i flera andra företag. Säg både bolagets aktier och din alternativa aktieportfölj värderar 25 över de närmaste tre åren. Nu är din ISO på väg att gå ut, så du måste träna. Du säljer den alternativa portföljen och betalar 15 på 5 000 vinsten, för en nettovinst på 4 250. Du tar då 20 000 och utövar din ISO på aktiebolaget, som nu handlar på 55. Om du omedelbart säljer, kommer du att skylla skatt till din vanliga skattesats (28) på 7,500 vinsten (27 500 fortskrider mindre än 20 000 utövningspris). Efter skatter lämnade du 5 400 (72 av 7 500), för ett kombinerat netto på de två transaktionerna på 9 650. Om du hade använt 20 000 för att utöva ISO, skulle ditt nät efter skatt bara vara 6,375 (85 av 7,500 vinst) och det ignorerar ytterligare AMT du kan behöva betala under träningsåret. (Om den alternativa portföljen går ner, var det en dålig idé. Men inget vågat, inget fick.) Gör en diskvalificerad disposition samma år Du tränar Ett annat sätt att undvika att AMT säljer dina ISO-aktier under samma år som du tränar . Naturligtvis betyder det en diskvalificerad disposition och du kommer att skylla skatt till dina vanliga priser på vinsten. Men åtminstone är du inte skyldig någon AMT. Innan du säger det låter smart-alecky, gå tillbaka en minut. På en avtagande marknad är en diskvalificerad disposition säkerligen bättre än att se dina aktier plummet så långt under det lösenpris som gör någon vinst alls nu verkar hopplöst optimistisk. Incentive Stock Options Uppdaterad 08 september 2016 Incitamentoptioner är en form av ersättning till anställda i form av lager snarare än kontanter. Med ett incitamentoptionsoption (ISO) ger arbetsgivaren till arbetstagaren möjlighet att köpa aktier i arbetsgivarens företag, eller moderbolag eller dotterbolag till ett förutbestämt pris, kallat lösenpris eller aktiekurs. Lager kan köpas till aktiekurs så snart som alternativet västar (blir tillgängligt för utövande). Strike-priserna fastställs när optionerna beviljas, men alternativen väger vanligtvis över en tidsperiod. Om börsen ökar i värde, ger en ISO medarbetare möjlighet att köpa aktier i framtiden till det tidigare inlåsta lösenpriset. Denna rabatt i aktiekursens köpeskilling kallas spridningen. ISOs skattas på två sätt: på spridningen och på eventuell ökning (eller minskning) i aktiernas värde när de säljs eller på annat sätt disponeras. Intäkter från ISO-skatter beskattas för regelbunden inkomstskatt och alternativ minimiskatt, men beskattas inte för social trygghet och Medicare. För att kunna beräkna skattebehandlingen av ISO: er måste du veta: Grantdatum: Det datum som ISO-erna beviljades till arbetstagaren. Starkpris: Kostnaden för att köpa en aktie av aktier. Övningsdatum: Det datum då du utnyttjade ditt alternativ och köpta aktier Försäljningspris: bruttobeloppet som erhållits från att sälja aktien Försäljningsdatum: det datum då varan såldes. Hur ISOs skattas beror på hur och när beståndet är avsett. Utsläpp av aktier är vanligtvis när arbetstagaren säljer beståndet, men det kan också innefatta överföring av aktier till annan person eller ge beståndet till välgörenhet. Kvalificerade dispositioner av incitamentsprogramoptioner En kvalificerad disposition av ISO: s innebär helt enkelt att beståndet, som förvärvades genom ett incitamentoptionsoptioner placerades mer än två år från tilldelningsdatumet och mer än ett år efter det att beståndet överfördes till arbetstagaren (vanligtvis övningsdagen). Det finns ytterligare ett kvalifikationskriterium: skattebetalaren måste ha varit kontinuerligt anställd av arbetsgivaren som beviljar ISO från bidragsdatumet upp till 3 månader före utövningsdagen. Skattebehandling av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner Att utöva en ISO behandlas som intäkter enbart för att beräkna alternativa minimiskatten (AMT). men ignoreras i syfte att beräkna den vanliga federala inkomstskatten. Spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionspriset är inkluderat som inkomst för AMT-ändamål. Det verkliga marknadsvärdet mäts vid det datum då beståndet först överförs eller när rätten till aktieinnehavet inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Denna införande av ISO-spridningen i AMT-intäkter utlöses endast om du fortsätter att behålla beståndet i slutet av samma år som du utnyttjade alternativet. Om aktien säljs inom samma år som övning behöver inte spridningen inkluderas i din AMT-inkomst. Skattebehandling av kvalificerade dispositioner av incitamentsoptioner En kvalificerad disposition av en ISO beskattas som en realisationsvinst vid de långsiktiga realisationsvinstskattesatserna på skillnaden mellan försäljningspriset och kostnaden för optionen. Skattebehandling av diskvalificerade dispositioner av incitamentsaktier En diskvalificerande eller icke-kvalificerad disposition av ISO-aktier är någon annan disposition än en kvalificerad disposition. Diskvalificerande ISO-dispositioner beskattas på två sätt: det kommer att finnas kompensationsinkomst (med förbehåll för vanliga inkomsträntor) och realisationsvinst eller förlust (med förbehåll för kortfristiga eller långsiktiga realisationsvinster). Ersättningsinkomsten bestäms enligt följande: Om du säljer ISO till en vinst är din ersättningsinkomst spridningen mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjade optionen och optionens aktiekurs. Eventuell vinst över ersättningsinkomst är realisationsvinst. Om du säljer ISO-aktierna med förlust är hela beloppet en kapitalförlust och det finns ingen kompensationsinkomst att rapportera. Avhängande och uppskattade skatter Observera att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla ut skatter på utövande eller försäljning av incitamentsprogram. Följaktligen kan personer som har utövat men ännu inte sålt ISO-aktier vid årets slut ha haft alternativa minimiskatteskulder. Och personer som säljer ISO-aktier kan ha betydande skatteskulder som betalas ut genom löneavdrag. Skattebetalare ska skicka in betalningar av beräknad skatt för att undvika att få en balans på grund av sin avkastning. Du kanske också vill öka beloppet av innehav i stället för att göra beräknade betalningar. Incitamentoptioner redovisas på Form 1040 på olika sätt. Hur incitamentsprogramoptionerna (ISO) rapporteras beror på vilken typ av disposition. Det finns tre möjliga skatterapporteringsscenarier: Rapportering av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner och aktierna säljs inte samma år. Öka din AMT-inkomst med fördelningen mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset. Detta kan beräknas med hjälp av data som finns på formuläret 3921 som tillhandahålls av din arbetsgivare. Först, hitta det verkliga marknadsvärdet för de osålda aktierna (Form 3921-låda 4 multiplicerat med ruta 5), och dra sedan av kostnaden för de aktierna (Form 3921-låda 3 multiplicerad med ruta 5). Resultatet är spridningen och rapporteras på Form 6251-rad 14. Eftersom du erkänner intäkter för AMT-ändamål, kommer du att ha en annan kostnadsbas i dessa aktier för AMT än för regelbunden inkomstskatt. Följaktligen bör du hålla reda på den här olika AMT-kostnadsbasen för framtida referens. För regelbundna skatteändamål är kostnadsbasen för ISO-aktier det pris du betalat (utövandet eller aktiekursen). För AMT-ändamål är din kostnadsbasis strejkpriset plus AMT-justeringen (beloppet rapporterat på Form 6251-rad 14). Rapportera en kvalificerad disposition av ISO-aktier Rapportera vinsten på din Schema D och Form 8949. Du rapporterar bruttoavkastningen från försäljningen, som kommer att rapporteras av din mäklare på Form 1099-B. You39ll rapporterar också din regelbundna kostnad (utövandet eller strejkpriset, som finns på formulär 3921). Du fyller också i ett separat schema D och formulär 8949 för att beräkna din vinst eller förlust för AMT-ändamål. På det separata schemat kommer du att rapportera bruttoavkastningen från försäljningen och din AMT-kostnad (utövningspris plus eventuella tidigare AMT-justeringar). På formulär 6251 rapporterar du en negativ inställning på rad 17 för att återspegla skillnaden i vinst eller förlust mellan de vanliga och AMT-vinstberäkningarna. Se anvisningarna för formulär 6251 för detaljer. Redovisa en diskvalificerad disposition av ISO-aktier Ersättningsinkomst redovisas som löner på Form 1040 linje 7 och eventuell realisationsvinst eller förlust redovisas på Schema D och Form 8949. Ersättningsinkomst kan redan ingå i ditt formulär W-2 löne - och skattedeklaration från din arbetsgivare i det belopp som visas i lådan 1. Vissa arbetsgivare kommer att ge en detaljerad analys av din lådan 1 belopp på den övre delen av din W-2. Om ersättningsinkomsten redan har inkluderats på din W-2, rapportera helt enkelt dina löner från Form W-2 box 1 på din Form 1040 linje 7. Om kompensationsinkomsten inte redan ingår på din W-2, beräknar du din ersättningsinkomst och inkludera detta belopp som löner på rad 7, utöver beloppen från din blankett W-2. På din Schema D och Form 8949 rapporterar du bruttoavkastningen från försäljningen (visas på Form 1099-B från din mäklare) och din kostnadsbas i aktierna. För diskvalificerade dispositioner av ISO-aktier kommer din kostnadsbas att vara lösenpriset (hittat på formulär 3921) plus eventuell ersättning som redovisas som löner. Om du sålde ISO-aktierna i ett annat år än det år då du utövade ISO har du separat AMT-kostnad, så du får använda en separat Schema D och Form 8949 för att rapportera den olika AMT-vinsten och you39ll använda Form 6251 till rapportera en negativ justering för skillnaden mellan AMT-vinsten och den vanliga kapitalvinsten. Form 3921 är en skattesedel som används för att ge anställda information om incitamentsoptioner som utövades under året. Arbetsgivare tillhandahåller ett exemplar av formulär 3921 för varje övning av incitamentsoptioner som inträffade under kalenderåret. Anställda som hade två eller flera övningar kan få flera formulär 3921 eller kan få ett konsoliderat uttalande som visar alla övningar. Formateringen av detta skattedokument kan variera, men det kommer att innehålla följande uppgifter: Identitet hos det företag som överförde aktier enligt en incitamentsprogram optionsprogram, identitet på den anställde som utnyttjar incitamentsprogrammet, datum då incitamentoptionerna beviljades, datum då incitamentsprogrammet utnyttjades, lösenpris per aktie, verkligt marknadsvärde per aktie på lösendatum, antal förvärvade aktier. Denna information kan användas för att beräkna din kostnadsbas i aktierna för att beräkna det inkomstbelopp som behöver redovisas för alternativ minimiskatt och beräkna beloppet av ersättningsinkomst på diskvalificerad disposition och identifiera början och slutet av den särskilda innehavsperioden för att kvalificera sig för önskad skattebehandling. Identifiera optionsoptionerna för kvalificerad innehavsperiod Incentive har en särskild innehavstid för att kvalificera sig för kapitalvinstskattbehandling. Innehavsperioden är två år från bidragsdatumet och ett år efter det att lagret överfördes till arbetstagaren. Formular 3921 visar tilldelningsdatum i fält 1 och visar överlämningsdatum eller övningsdatum i fält 2. Lägg till två år till datumet i fält 1 och lägg till ett år till datumet i fält 2. Om du säljer dina ISO-aktier efter vilket datum som helst senare kommer du att ha en kvalificerad disposition och eventuell vinst eller förlust blir helt en realisationsvinst eller förlust beskattad till de långsiktiga kapitalvinsterna. Om du säljer dina ISO-aktier när som helst före eller på det här datumet, så har du en diskvalificerad disposition och intäkterna från försäljningen beskattas dels som ersättningsinkomst till de ordinarie inkomstskattesatserna och dels som realisationsvinst eller förlust. Calculating Income for the Alternative Minimum Tax on Exercise of an ISO If you exercise an incentive stock option and don39t sell the shares before the end of the calendar year, you39ll report additional income for the alternative minimum tax (AMT). The amount included for AMT purposes is the difference between the fair market value of the stock and the cost of the incentive stock option. The fair market value per share is shown in box 4. The per-share cost of the incentive stock option, or exercise price, is shown in box 3. The number of shares purchased is shown in box 5. To find the amount to include as income for AMT purposes, multiply the amount in box 4 by the amount of unsold shares (usually the same as reported in box 5), and from this product subtract exercise price (box 3) multiplied by the number of unsold shares (usually the same amount shown in box 5). Report this amount on Form 6251, line 14. Calculating Cost Basis for Regular Tax The cost basis of shares acquired through an incentive stock option is the exercise price, shown in box 3. Your cost basis for the entire lot of shares is thus the amount in box 3 multiplied by the number of shares shown in box 5. This figure will be used on Schedule D and Form 8949. Calculating Cost Basis for AMT Shares exercised in one year and sold in a subsequent year have two cost bases: one for regular tax purposes and one for AMT purposes. The AMT cost basis is the regular tax basis plus the AMT income inclusion amount. This figure will be used on a separate Schedule D and Form 8949 for AMT calculations. Calculating Compensation Income Amount on a Disqualifying Disposition If incentive stock option shares are sold during the disqualifying holding period, then some of your gain is taxed as wages subject to ordinary income taxes, and the remaining gain or loss is taxed as capital gains. The amount to be included as compensation income, and usually included on your Form W-2 box 1, is the spread between the stock39s fair market value when you exercised the option and the exercise price. To find this, multiply the fair market value per share (box 4) by the number of shares sold (usually the same amount in box 5), and from this product subtract exercise price (box 3) multiplied by the number of shares sold (usually the same amount shown in box 5). This compensation income amount is typically included on your Form W-2, box 1. If it39s not included on your W-2, then include this amount as additional wages on Form 1040 line 7. Calculating Adjusted Cost Basis on a Disqualifying Disposition Start with your cost basis, and add any amount of compensation. Use this adjusted cost basis figure for reporting capital gain or loss on Schedule D and Form 8949. Show Full Article Continue Reading.
No comments:
Post a Comment